تمثل القوائم المالية تقارير تعكس الحالة المالية للشركة أو المؤسسة، حيث إن إعداد هذه البيانات يشكل جزءاً أساسياً من العمليات المالية لأي شركة. تتضمن هذه القوائم تفاصيل دقيقة عن المركز المالي للشركة.
تشمل المعلومات المقدمة في القوائم المالية ميزانية الشركة بشكل مفصل، بالإضافة إلى تفاصيل حول الأرباح والتدفقات المالية. يعتبر إعداد القوائم المالية والبيانات المالية أول خطوة نحو بناء الإدارة المالية الفعّالة، كما يتعين على الشركات المدرجة في البورصة المصرية الالتزام بإعداد قوائم مالية دورية.
فوائد القوائم المالية
أهمية البيانات المالية لإدارة الشركة
تعتبر البيانات المالية من الوثائق الضرورية التي يحتاج صانعو القرار—سواء كانوا مدراء أو أعضاء مجلس إدارة—للاستناد إليها.
تساعد هذه البيانات في تحديد المركز المالي للشركة، من خلال تحليل الأرباح والخسائر، مما يساعد على اتخاذ قرارات تتعلق بالاستمرار في النشاط التجاري أو تعديل أو توسيع العمليات الحالية أو تقليلها.
أهمية القوائم المالية للأطراف الخارجية
تسعى بعض الأطراف الخارجية، مثل مصلحة الضرائب، إلى مراجعة البيانات المالية لأي شركة بشكل دوري.
لذا، يجب إعداد هذه القوائم بدقة لتجنب أي اتهامات بالتهرب الضريبي. كما أن البنوك تحتاج إلى الاطلاع على الوضع المالي للشركة بدقة قبل اتخاذ القرار بمنحها أي قروض.
أهداف القوائم المالية
يجب أن تحقق القوائم المالية الأهداف المرجوة، والتي تتضمن:
- إتاحة المعلومات لجميع الفئات المعنية بالقوائم المالية، وخاصةً الدائنين الحاليين والمستثمرين المتوقعين.
- مراقبة المعلومات التي تُساعد في تقدير حجم ومدى المخاطر التي قد تؤثر على التدفقات النقدية للشركة.
- تطبيق مقاييس التغير عند حدوث الأزمات، واستخدام المواد ذات الصلة بقياس دخل الشركة.
- تقديم بيانات موثوقة عن العناصر الاقتصادية، وذلك لتقييم نقاط القوة والضعف الموجودة في المؤسسة.
- توفير معلومات حول التغيرات في إجمالي الموارد الناتجة عن الأنشطة الربحية.
- وذلك بهدف التعرف على العوائد المرتقبة من الاستثمارات.
- الإفصاح عن جميع المعلومات اللازمة التي تلبي احتياجات الأفراد الذين يستخدمون هذه القوائم المالية.
خصائص القوائم المالية
يجب أن تتضمن البيانات المالية خصائص معينة لتكون مفيدة للأطراف المعنية. من بين هذه الخصائص:
- الوضوح: ينبغي أن تكون البيانات واضحة تماماً مع أرقام حقيقية تدعم القوائم.
- القابلية للمقارنة: يجب تقديم البيانات بطريقة تسمح بمقارنة النتائج لتقييم الوضع المالي للشركة بشكل دقيق.
- الموثوقية: ينبغي تسجيل جميع البيانات بدقة، مع الاعتماد على الأرقام والفواتير الحقيقية، حتى لا تتعرض الشركة للمسؤولية القانونية.
أنواع القوائم المالية
تنقسم البيانات المالية إلى أربع قوائم رئيسية:
- بيان المركز المالي.
- قائمة الدخل.
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية.
- بيان التدفقات النقدية، والذي يحتوي على بيانات حول جميع التدفقات المالية سواء كانت واردة أو صادرة.
- كما يوجد قائمة ملاحظات تحتوي على ملخص لأهم السياسات المحاسبية المتبعة في الشركة وتوضح كل بند في الميزانية.
الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية
التقرير المالي يوفر معلومات لجهات صنع القرار المعنية ويخضع لمعايير مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB)، بينما تعتبر القوائم المالية نتائج عملية إعداد التقارير المالية وتخضع لمعايير التقارير المالية الدولية.
تُستخدم معظم التقارير المالية لأغراض داخلية تهدف إلى عرض القواعد التي وضعتها الإدارة، وقد تتبع هيكلاً محدداً.
قد تُعد بعض التقارير المالية بشكل منتظم وفق فترات محددة، وتُعرف بتقارير الطوارئ. تعتبر البيانات المالية واحدة من تلك التقارير التي تُعد بانتظام وفقاً لمتطلبات القوانين المعمول بها.
أهم أنواع القوائم المالية
قائمة الدخل
تشمل هذه القائمة جميع الأرباح والخسائر والنفقات والإيرادات الخاصة بالمؤسسة، حيث تمثل الإيرادات كل الأموال التي تم الحصول عليها نتيجة العمليات التجارية.
بينما تمثل النفقات التكاليف المتعلقة بالحصول على هذه الإيرادات، ويتعلق طبيعة المصروفات بقدرتها على تحقيق الإيرادات.
الميزانية العمومية
تعد الميزانية بياناً مالياً يتضمن جميع الأصول وحقوق الملكية في مؤسسة ما، ويجب أن تتساوى قيمة الأصول مع قيمة الخصوم المضاف إليها حقوق الملكية.
تنقسم الأصول إلى الأصول الثابتة والأصول الحالية، في حين تنقسم الخصوم إلى خصوم متداولة وخصوم طويلة الأجل، وتشكل حقوق الملكية في المؤسسة مجموع حقوق المساهمين في رأس المال.
بيان التدفقات النقدية
يوضح هذا البيان طبيعة النقود في المؤسسة، حيث يحتوي على عناصر تؤثر على التدفقات النقدية. يشتمل القسم الأول على الأنشطة التشغيلية التي توضح جميع التحركات المالية داخل وخارج المؤسسة.
ويتضمن صافي الدخل، والتغيرات في الحسابات المثبتة في الميزانية العمومية، كما يحتوي على الأنشطة الاستثمارية التي تظهر الأموال الواردة للمؤسسة، وبنود الأنشطة التمويلية التي تشمل جميع التدفقات النقدية الواردة والصادرة والأوراق المالية المرتبطة بها.